國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件

國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2014〕175號(hào)

關(guān)于做好2014年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理

及報(bào)表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

　　為做好2014年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，促進(jìn)提升財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2014年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、切實(shí)加強(qiáng)組織管理，不斷提高決算管理工作水平

　　真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)配置資源、管控風(fēng)險(xiǎn)的基本依據(jù)。各企業(yè)要緊密結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn),進(jìn)一步加強(qiáng)工作組織，確保按時(shí)保質(zhì)完成工作任務(wù)。一是進(jìn)一步完善工作機(jī)制。財(cái)務(wù)決算工作內(nèi)容涵蓋企業(yè)全年各類業(yè)務(wù)，工作量大，涉及部門多，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格工作規(guī)范，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各級(jí)子企業(yè)、各職能部門和業(yè)務(wù)單元的決算工作任務(wù)、完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)，形成協(xié)同高效的工作機(jī)制。二是強(qiáng)化以前年度問(wèn)題整改。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，對(duì)以前年度財(cái)務(wù)決算以及各類審計(jì)、檢查指出的問(wèn)題，進(jìn)行梳理分類，提出整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，檢查整改效果，并在全集團(tuán)范圍內(nèi)舉一反三，查找管理漏洞，改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制，形成管理閉環(huán)。三是創(chuàng)新財(cái)務(wù)決算編制方法。探索通過(guò)集成業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)決算編制流程，提高財(cái)務(wù)決算工作效率。四是加大財(cái)務(wù)決算審核力度。各企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，突出審核重點(diǎn)，加強(qiáng)報(bào)表數(shù)據(jù)及附注等信息審核，尤其要做好對(duì)報(bào)表封面信息、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及特殊子企業(yè)報(bào)表等審核工作，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、報(bào)送材料齊全完整。

　　二、嚴(yán)守工作紀(jì)律，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

　　保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是財(cái)務(wù)決算管理的基本目標(biāo)。各企業(yè)要將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為財(cái)務(wù)決算管理的重中之重，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，規(guī)范各級(jí)各類子企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。一是嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，不得通過(guò)未經(jīng)備案擅自變更重大會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、隨意調(diào)整合并范圍等手段調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。二是嚴(yán)格收入成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，嚴(yán)禁通過(guò)虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的行為，對(duì)無(wú)交易實(shí)質(zhì)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為不得按照貿(mào)易業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。三是合理評(píng)估經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響，規(guī)范公允價(jià)值計(jì)量與核算，足額計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過(guò)公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。四是充分和規(guī)范披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不得對(duì)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。各企業(yè)要嚴(yán)格遵守決算工作紀(jì)律，對(duì)于弄虛作假、粉飾經(jīng)營(yíng)成果行為，將依法予以嚴(yán)肅處理。

　　三、扎實(shí)開(kāi)展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)

　　各企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)決算管理的有關(guān)要求，扎實(shí)開(kāi)展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)。一是全面開(kāi)展子企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）戶數(shù)清理，對(duì)所屬各級(jí)子企業(yè)的管理關(guān)系、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行全面清理核實(shí)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定財(cái)務(wù)決算合并范圍。對(duì)長(zhǎng)期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，明確清理期限，落實(shí)清理責(zé)任，不得存在長(zhǎng)期不合并的待清理企業(yè)。二是認(rèn)真做好資產(chǎn)清查工作，重點(diǎn)開(kāi)展預(yù)付、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的清查清理，規(guī)范實(shí)施減值測(cè)試，存在減值跡象的要規(guī)范計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)長(zhǎng)期未收回款項(xiàng)、積壓存貨、長(zhǎng)期無(wú)分紅的股權(quán)投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建在建工程等低效無(wú)效資產(chǎn)，要制定分類處置計(jì)劃，盤活存量資產(chǎn)。對(duì)商譽(yù)、礦權(quán)、土地、專利技術(shù)等特殊資產(chǎn)，要對(duì)其初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量、減值測(cè)試等會(huì)計(jì)核算方法做進(jìn)一步規(guī)范和明確。三是繼續(xù)開(kāi)展大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)排查，結(jié)合決算工作檢查《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)大宗商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有關(guān)事項(xiàng)的緊急通知》（國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)〔2013〕31號(hào)）的執(zhí)行與落實(shí)情況，對(duì)與主業(yè)無(wú)關(guān)且占資多、風(fēng)險(xiǎn)大、效益低的貿(mào)易業(yè)務(wù)要抓緊清理，防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)預(yù)計(jì)貿(mào)易業(yè)務(wù)損失要及時(shí)消化處理。四是對(duì)股票投資、金融理財(cái)、衍生品等受金融市場(chǎng)波動(dòng)影響較大的業(yè)務(wù)，要進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制評(píng)估，防止違規(guī)操作與投資損失，并嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求核算投資收益與期末價(jià)值。五是對(duì)境外業(yè)務(wù)要按照境外子企業(yè)、投資項(xiàng)目、境外工程、境外貿(mào)易等進(jìn)行分類梳理，評(píng)估經(jīng)營(yíng)狀況與風(fēng)險(xiǎn)程度，落實(shí)管理責(zé)任。此外，各企業(yè)要做好對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍變化、重大會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等備案工作，于2014年11月30日前將財(cái)務(wù)決算備案報(bào)告及電子文檔報(bào)送國(guó)資委。

　　四、準(zhǔn)確把握新發(fā)布會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，做好會(huì)計(jì)核算與監(jiān)管工作的有效銜接

　　財(cái)政部新修訂和發(fā)布了八項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，各企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則的培訓(xùn)，及時(shí)修訂相關(guān)核算辦法和管理制度，認(rèn)真測(cè)算、完整披露因執(zhí)行新發(fā)布準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)狀況和當(dāng)期損益的影響。一是按照《職工薪酬》準(zhǔn)則，及時(shí)調(diào)整職工薪酬核算范圍，準(zhǔn)確反映企業(yè)各類人員的工資及福利情況，對(duì)企業(yè)目前實(shí)行的薪酬政策進(jìn)行全面梳理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。根據(jù)企業(yè)年金的有關(guān)政策規(guī)定，已實(shí)行企業(yè)年金制度的企業(yè)，不得再設(shè)定其他補(bǔ)充養(yǎng)老福利計(jì)劃；尚未實(shí)行年金制度的企業(yè)，如根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況需設(shè)定補(bǔ)充養(yǎng)老福利計(jì)劃，應(yīng)通過(guò)規(guī)范的企業(yè)年金制度來(lái)實(shí)施，不得設(shè)定其他形式的補(bǔ)充養(yǎng)老福利計(jì)劃。在改制上市時(shí)已對(duì)有關(guān)人員費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提的，不得對(duì)已納入預(yù)提范圍的人員重復(fù)設(shè)定受益計(jì)劃；未對(duì)有關(guān)人員費(fèi)用進(jìn)行預(yù)提的企業(yè)，以及未納入預(yù)提范圍人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用，按現(xiàn)行列支渠道列支。二是按照《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》準(zhǔn)則，依據(jù)“控制”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，重新評(píng)估被投資方設(shè)立目的、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與決策機(jī)制安排、投資方享有的權(quán)力性質(zhì)、對(duì)可變回報(bào)的受益和影響能力等情況，規(guī)范確定合并范圍。三是按照《合營(yíng)安排》準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)參與的各類合營(yíng)安排進(jìn)行梳理與評(píng)估，對(duì)認(rèn)定為共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)安排，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算中單獨(dú)列示，全面反映所在共同經(jīng)營(yíng)體相應(yīng)利益份額的資產(chǎn)、負(fù)債、收入及費(fèi)用等情況。四是執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的（包括軍工科研事業(yè)單位）應(yīng)以實(shí)際執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)轉(zhuǎn)表要求，根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)做好會(huì)計(jì)科目分類及財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換工作。對(duì)事業(yè)單位發(fā)生的事實(shí)損失應(yīng)及時(shí)消化處理，不得出現(xiàn)潛虧掛賬，有條件的單位在轉(zhuǎn)換報(bào)表時(shí)可探索計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　五、充分發(fā)揮審計(jì)作用，切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量

　　各企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一組織和管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。一是要規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘管理，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限的規(guī)定，及時(shí)更換不符合規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)組織管理，做好主審與參審機(jī)構(gòu)的組織協(xié)調(diào)，統(tǒng)一審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌審計(jì)工作進(jìn)度，提升審計(jì)工作效率。三是財(cái)務(wù)決算審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)對(duì)薪酬分配、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資并購(gòu)、物資采購(gòu)等重大事項(xiàng)的合規(guī)性開(kāi)展審計(jì)復(fù)核，充分揭示披露經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題與潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。四是要加大對(duì)各類審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的追蹤問(wèn)效力度，對(duì)各類問(wèn)題的整改情況和效果要進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，建立問(wèn)題清單，實(shí)行銷號(hào)管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制。五是對(duì)特殊業(yè)務(wù)和部分境外子企業(yè)經(jīng)備案同意采取內(nèi)部審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審計(jì)程序，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告，充分披露相關(guān)信息。

　　六、充分利用財(cái)務(wù)決算成果，發(fā)揮財(cái)務(wù)決算功能作用

　　各企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)決算管理手段與財(cái)務(wù)決算成果，發(fā)揮財(cái)務(wù)決算功能作用，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。一是利用好財(cái)務(wù)決算的清查盤點(diǎn)功能。針對(duì)子企業(yè)（分支機(jī)構(gòu)）清理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，優(yōu)化產(chǎn)權(quán)管理級(jí)次，加強(qiáng)對(duì)外投資管理，及時(shí)處置無(wú)效投資，有效維護(hù)國(guó)有權(quán)益；針對(duì)資產(chǎn)清理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)銷售與采購(gòu)管理，優(yōu)化信用政策與庫(kù)存計(jì)劃，落實(shí)銷售與收款責(zé)任，促進(jìn)資金流轉(zhuǎn)與回籠，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收現(xiàn)能力；針對(duì)業(yè)務(wù)清理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營(yíng)策略，采取有效措施控制高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)損失。二是利用好財(cái)務(wù)決算的綜合反映功能。各企業(yè)要依據(jù)決算結(jié)果，深入分析經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，查找經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，采取針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)提升管理水平。三是利用好財(cái)務(wù)決算的評(píng)價(jià)反饋功能。各企業(yè)在財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真組織開(kāi)展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，檢查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與執(zhí)行有效性，并針對(duì)設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)正，完善制度，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要利用財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)手段，開(kāi)展子企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，認(rèn)真分析企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與成長(zhǎng)性及其深層次原因，并及時(shí)反饋?zhàn)悠髽I(yè)予以關(guān)注和整改，促進(jìn)提升財(cái)務(wù)績(jī)效水平。

　　七、深化國(guó)資監(jiān)管報(bào)表整合，實(shí)現(xiàn)報(bào)表一體化管理

　　2014年繼續(xù)堅(jiān)持“工作關(guān)系不變、管理職能不變、填報(bào)主體不變”的組織方式，將與年度決算、經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)，報(bào)送時(shí)間與財(cái)務(wù)決算較為接近的監(jiān)管報(bào)表實(shí)施了進(jìn)一步整合，統(tǒng)一平臺(tái)、統(tǒng)一布置。國(guó)資委各相關(guān)業(yè)務(wù)廳局根據(jù)工作需要印發(fā)有關(guān)業(yè)務(wù)工作通知，提出具體工作要求，不再下發(fā)有關(guān)報(bào)表。各企業(yè)要積極支持推動(dòng)國(guó)資監(jiān)管報(bào)表整合工作，明確負(fù)責(zé)人和牽頭部門，加強(qiáng)內(nèi)部組織協(xié)調(diào)和工作銜接，按照有關(guān)廳局要求按時(shí)報(bào)送監(jiān)管工作報(bào)表并抄送財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局。同時(shí)，積極探索推進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各類業(yè)務(wù)報(bào)表的清理整合和統(tǒng)一平臺(tái)管理，實(shí)現(xiàn)報(bào)表信息共享，深化業(yè)財(cái)融合。企業(yè)各職能部門要保持業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑銜接，報(bào)送時(shí)間早于財(cái)務(wù)決算的監(jiān)管報(bào)表，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)以財(cái)務(wù)快報(bào)口徑填列，其他均以財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為依據(jù)。納入整合范圍的監(jiān)管報(bào)表均應(yīng)使用統(tǒng)一的決算軟件平臺(tái)填報(bào)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門填報(bào)人員的指導(dǎo)，做好數(shù)據(jù)軟件對(duì)接，確保工作順利開(kāi)展。

　　八、按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告及相關(guān)資料

　　各企業(yè)應(yīng)于2015年4月20日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。國(guó)資委組織開(kāi)發(fā)了網(wǎng)絡(luò)版報(bào)表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)時(shí)在線報(bào)送。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)報(bào)送集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。

　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)所屬全部級(jí)次子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級(jí)次報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表附注等材料的電子文檔。

　　各企業(yè)在報(bào)表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報(bào)送過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。

                                                                                                       國(guó)資委
                                                                                               2014年11月14日